财务人员在日常涉税核算中,时常会遇到0%税率、免税、免征、减征的增值税概念。
这些概念字面意思虽然很相近,但是实际定义以及账务实操却大不相同。别担心!010%税率0%税率也叫税率为零,与免税不是一个概念。目前0%税率是增值税中最优惠的,相对于免税不仅销售环节免税,而且最大的差异为进货环节的进项税还给与退回。政策参考《增值税暂行条例》第二条 增值税税率:“(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。”可看出0%税率一般仅适用于境内单位和个人发生的跨境应税行为,同时涉及进出口业务的相关财税核算内容比较多,本次内容不做展开。02免税免税是指原本需要征税,但是因为国家政策扶持而出具相关优惠规定,对这些项目免予缴纳增值税。上文提到区别于0%税率,免税规定纳税人进货环节不得抵扣进项税额。而在销售环节免税,属于“无税免征”。享受免税的产品或服务开具发票时,税率栏次选择免税。具体操作以金税盘为例,在商品编码添加时,“享受优惠政策”栏选择“是”,“优惠政策类型”栏选择“免税”,“税率栏“自动跳转为“免税”,不得填写“0”或星“*”。享受免税的产品或服务在账务处理时,不需要计算销项税。例如农产品的鲜活肉蛋类产品销售,在生产和流通环节增值税免税,某公司销售产品10000元,并收回现金10000元。那么财务在账务处理时具体分录如下:借:现金 10000贷 :主营业务收入 1000003免征免征是指原本需要征税,但因为销售额符合国家免征额度规定的,而不征收。免征与免税虽然同属于政策优惠,但是在销售环节属于“有税免征”。因此在发票开具时就会略有不同,即享受免征政策时,开具发票需要注明税率,计算销项税。例如某小规模企业销售产品,月收入103000元,银行收款103000元,同时全额开具3%税率增值税普通发票。按“小微企业税收优惠”规定月销售额未超过15万元,免征增值税。财务账务处理具体分录如下:确认收入借:银行存款 103000贷:主营业务收入 100000应交税费—应交增值税(销项税额) 3000申报享受免征借:应交税费—应交增值税(减免税额) 3000贷:营业外收入 300004直接减征直接减征是指纳税人发生的符合国家政策规定的增值税应税行为,销售时所计算得出的应征税额,享有相应的减征优惠。财务账务处理跟免征基本一样。例如企业对未曾抵扣进项税额且使用过的固定资产进行处理时,销售净值额103000元,银行全额收取相应款项。税法规定按照3%的征收率简易征收,增值税应当按照由3%减至2%的征收率进行征收。销售处理环节借:银行存款 103000贷:固定资产清理 100000应交税费—应交增值税(销项税额) 3000纳税减征环节借:应交税费—应交增值税(减免税额) 1000
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