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预付账款
（一）预付账款的核算
【例题】甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
甲公司应编制如下会计分录：
（1）预付50%的货款时：
借：预付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为5万元，增值税额为8 500元，余款未付。
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：预付账款——乙公司 58 500（全额）
（3）甲公司以银行存款补付所欠款项 33 500元：
借：预付账款——乙公司 33 500
贷：银行存款 33 500 （与预付相同）
原文重现
企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；
当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目，当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
（二）采购货物预付货款时,企业不设预付账款账户
---通过应收账款还是应付账款账户核算？
（1）预付50%的货款时（不设预付账款账户）
借：应付账款——乙公司 25 000
贷：银行存款 25 000
（2）材料入库（款已预付，不设预付账款账户）
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500
贷：应付账款——乙公司 58 500
原文重现
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
