河池真账实操会计培训班哪家值得报名

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凭证时间滞后产生的差错会计处理

相关案例：甲企业2021年11月从乙企业购入一批原材料，合同约定收到货款后开具发票，按开票日的市场价格结算。甲企业收到原材料后，按当时不含税市场价格46000元暂估入账。2022年2月，甲企业在所得税在汇算清缴时，支付货款并取得增值税专用发票，当时的不含税市场价格50000元，增值税税率为13%。假设以该批原材料生产的产品在2011年已全部售出。

1、由于以该批原材料生产的产品在2021年已全部售出，暂估入账金额与实际结算金额的差额应影响2021年的应纳税所得额。甲企业可以合并编制简化的调整分录：

借：以前年度损益调整4000

应付账款——暂估应付账款46000

应交税费——应交增值税(进项税额)6500

贷：银行存款56500。

结转利润

借：利润分配——未分配利润4000

贷：以前年度损益调整4000

2、甲企业汇算清缴时报送的2021年度报表，资产负债表应将“存货”和“未分配利润”项目的年末数调减4000元，利润表应将“营业成本”项目调增4000元。

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