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差额征税的会计处理
A企业是增值税一般纳税人，提供劳务派遣服务，含税销售额4240万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资，福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用3392万元，用银行存款支付。(A企业采用简易征收差额计税)
(1)收到劳务派遣费时
借：银行存款4240
贷：主营业务收入4038.1
应交税费——简易计税(计提)201.9
(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
借：主营业务成本3392
贷：应付职工薪酬3392
借：应付职工薪酬3392
贷：银行存款3392
(3)取得发票，差额扣税时
借：应交税费——简易计税(扣减)161.52
贷：主营业务成本161.52
(4)申报纳税时
借：应交税费——简易计税(缴纳)40.38
贷：银行存款40.38
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