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问题四

年底了，企业累计实现是盈利的，必须要计提法定盈余公积吗？

答复：

若是企业当年有净利润而且盈余公积也没有达到注册资本的50%，按照规定是需要计提10%的法定盈余公积的。

账务：

年底计提10%法定盈余公积

借：利润分配-提取法定盈余公积20万元

贷：盈余公积-法定盈余公积20万元

参考：

1、《公司法》百六十七条规定：1.公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

2、《公司法》第204条：公司不依照本法规定提取法定公积金的，由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额，可以对公司处以二十万元以下的罚款。

问题五

年底了，企业计算出来的年终奖但是年前没有钱发放，是否需要先把奖金计提出来？

答复：

是的，按照权责发生制要求，当年的费用不管款项是否支付，需要计入费用发生的当年。

参考

1、《企业所得税法实施条例》第九条明确规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。该条款规定了企业所得税计算的基本原则，即以权责发生制为主，以收付实现制为辅。

2、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（税务总局公告2015年第34号）：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。